Terminy płatności podatków i składania deklaracji podatkowych dla firm w Rumunii

Terminy płatności podatków dla firm w Rumunii są w dużej mierze podobne bez względu na rodzaj spółki, ale nie oznacza to, że każda firma rozlicza się identycznie. Kluczowe znaczenie ma bowiem nie sama forma prawna, lecz reżim podatkowy, w którym działa przedsiębiorstwo. Inne zasady dotyczą klasycznego podatku CIT, a inne rumuńskiego podatku od przychodów mikroprzedsiębiorstw, czyli impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Osobno trzeba też patrzeć na VAT, podatki od wynagrodzeń oraz podatek od dywidend.

W praktyce rzeczywiście bardzo często powraca zasada „do 25. dnia miesiąca”, ale nie wolno rozumieć jej zbyt uproszczone. Dla części zobowiązań termin przypada na 25. dzień miesiąca następującego po miesiącu albo kwartale, dla CIT rocznego zasadniczo na 25 czerwca, a gdy 25. dzień wypada w dzień wolny, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. W kalendarzu ANAF na 2026 r. widać to wyraźnie, np. przy terminach z 26 stycznia 2026 r. oraz 27 kwietnia 2026 r.

Najważniejsza zasada: nie każda płatność firmowa w Rumunii ma ten sam termin

Najbezpieczniej przyjąć następujący schemat:

• CIT kwartalny – co do zasady do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale,
• roczne rozliczenie CIT – co do zasady do 25 czerwca następnego roku,
• mikropodatek – kwartalnie, do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale,
• VAT – do 25. dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym,
• D112, składki społeczne i zdrowotne oraz podatek od wynagrodzeń – zasadniczo do 25. dnia następnego miesiąca,
• 390 VIES – do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek raportowania transakcji wewnątrzwspólnotowych,
• podatek od dywidend – do 25. dnia miesiąca następującego po wypłacie.

To oznacza, że stwierdzenie „wszystkie podatki firmowe w Rumunii płaci się 25. dnia miesiąca” jest zbyt daleko idącym uproszczeniem. W wielu przypadkach będzie praktycznie poprawne, ale tylko wtedy, gdy uwzględni się rodzaj podatku, okres rozliczeniowy oraz wyjątki przewidziane w przepisach.

Podatek CIT w Rumunii – terminy rozliczeń i obowiązki

W przypadku klasycznego podatku dochodowego od osób prawnych podstawowa stawka CIT w Rumunii wynosi 16%. W praktyce dla zwykłych podatników najważniejsze są dwa poziomy obowiązków: rozliczenia w trakcie roku oraz rozliczenie roczne.

Zgodnie z art. 41 rumuńskiego Kodeksu podatkowego, deklarowanie i płatność CIT odbywają się co do zasady kwartalnie. Oznacza to, że w standardowym roku kalendarzowym najczęściej pojawiają się terminy:

• 25 kwietnia – za I kwartał,
• 25 lipca – za II kwartał,
• 25 października – za III kwartał.

Za rok podatkowy rozliczenie końcowe następuje zasadniczo do 25 czerwca następnego roku. To jedna z najważniejszych zmian, które trzeba dziś uwzględniać w aktualnych artykułach o Rumunii. W starszych materiałach bardzo często pojawia się termin marcowy, ale obecnie dla większości podatników właściwy jest termin czerwcowy.

Jeżeli spółka ma rok podatkowy inny niż kalendarzowy, roczna deklaracja CIT i płatność podatku powinny zostać dokonane do 25. dnia szóstego miesiąca następującego po zamknięciu zmodyfikowanego roku podatkowego. Dlatego przy spółkach korzystających z niestandardowego roku obrotowego nie warto automatycznie przepisywać dat typowych dla standardowego roku kalendarzowego.

Co warto zapamiętać przy CIT?

• terminy kwartalne dotyczą głównie rozliczeń bieżących,
• ostateczne zamknięcie CIT następuje zasadniczo w terminie rocznym,
• dla spółek z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy obowiązują odrębne terminy,
• termin roczny dla większości podatników to obecnie 25 czerwca, a nie 25 marca.

Podatek od przychodów mikroprzedsiębiorstw – najważniejsze zmiany na 2026 rok

W starszych tekstach można jeszcze spotkać informację, że z podatku przychodowego mogą korzystać firmy z obrotem do 1 000 000 euro. Obecnie taka informacja jest już nieaktualna. Od 1 stycznia 2026 r. próg wejścia i pozostania w systemie mikroprzedsiębiorstw został obniżony do 100 000 euro. To istotna zmiana praktyczna, ponieważ wiele spółek, które wcześniej mieściły się w systemie mikro, od 2026 r. może przejść do CIT.

W dodatku sam fakt bycia „małą firmą” nie wystarcza. Trzeba spełniać także inne warunki przewidziane w rumuńskim Kodeksie podatkowym, w tym dotyczące struktury właścicielskiej, zatrudnienia oraz powiązań z innymi podmiotami. W praktyce analiza kwalifikacji do systemu mikro powinna być wykonana ostrożnie, bo ANAF zwraca uwagę także na przedsiębiorstwa powiązane.

Stawki mikropodatku

W 2026 r. nadal funkcjonują dwie podstawowe stawki:

• 1% – dla mikroprzedsiębiorstw spełniających warunki do niższej stawki,
• 3% – w przypadkach wskazanych w przepisach, m.in. po przekroczeniu określonego poziomu przychodów albo przy prowadzeniu niektórych rodzajów działalności.

Praktycznie bardzo ważny jest drugi próg, czyli 60 000 euro, który wpływa na stosowanie stawki 1% albo 3%. Oznacza to, że firma może mieścić się jeszcze w systemie mikro, ale jednocześnie nie korzystać już z najniższej stawki 1%.

Terminy mikropodatku

Zgodnie z art. 56 Kodeksu podatkowego, podatek od przychodów mikroprzedsiębiorstw jest liczony i płacony kwartalnie. Standardowo należy go zadeklarować i zapłacić do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale. W praktyce daje to zwykle następujące terminy:

• 25 kwietnia – za I kwartał,
• 25 lipca – za II kwartał,
• 25 października – za III kwartał.

Trzeba jednak uważać na wyjątek przejściowy, który jest szczególnie ważny właśnie teraz, w 2026 roku. Dla zobowiązania za IV kwartał 2025 r. ANAF wskazuje termin 25 czerwca 2026 r., a nie 25 stycznia. Dlatego w 2026 r. nie należy bezrefleksyjnie powielać uproszczonej zasady „mikropodatek zawsze do 25 stycznia za IV kwartał”.

Obowiązki formalne przy wejściu lub wyjściu z systemu mikro

Poza samą płatnością podatku trzeba pamiętać o obowiązkach aktualizacyjnych wobec ANAF. W praktyce istotne są przede wszystkim:

• zgłoszenie wejścia albo wyjścia z systemu od początku roku podatkowego,
• zgłoszenie zmiany, jeżeli w trakcie roku firma przestaje spełniać warunki systemu mikro,
• kontrola limitu 100 000 euro oraz zasad dotyczących podmiotów powiązanych.

W materiałach ANAF dla 2026 r. pojawia się też termin 31 marca 2026 r. dla określonych zmian statusu między CIT i mikro na początek roku oraz termin 15 dni od zdarzenia w przypadku niektórych sytuacji wyjścia z systemu w trakcie roku.

VAT w Rumunii – terminy deklaracji i zapłaty

W zakresie VAT w Rumunii nie należy przyjmować, że każda firma rozlicza się miesięcznie. Zasadnicza reguła jest taka, że formularz VAT 300 składa się do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, ale sam okres rozliczeniowy może być miesięczny, kwartalny, a w niektórych przypadkach także półroczny lub roczny.

Dla wielu firm standardem będzie miesiąc, ale przepisy dopuszczają również kwartał jako okres rozliczeniowy. Kluczowe znaczenie ma tutaj obrót oraz to, czy podatnik dokonywał wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. W praktyce firma może pozostać przy kwartale, jeśli spełnia warunki z art. 322 Kodeksu podatkowego, w szczególności nie przekroczyła odpowiedniego progu obrotu i nie dokonywała określonych transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Najważniejsze zasady VAT

• Formularz 300 – składa się do 25. dnia miesiąca po okresie rozliczeniowym VAT,
• VAT należny – płaci się co do zasady w tym samym terminie,
• kwartalny VAT – jest możliwy, ale nie dla wszystkich podatników,
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przy kwartale może wymusić przejście na rozliczenie miesięczne.

To właśnie dlatego stwierdzenie, że „mikrofirmy do 1 000 000 EUR mogą rozliczać VAT kwartalnie”, nie oddaje obecnego stanu prawnego. Po pierwsze, próg 1 000 000 EUR dotyczył zupełnie innego zagadnienia. Po drugie, dla VAT kluczowy jest odrębny mechanizm i warunki określone w przepisach dotyczących okresu rozliczeniowego.

Co jeśli firma kwartalna wykona WNT?

To bardzo ważny praktyczny szczegół. Jeżeli podatnik rozlicza VAT kwartalnie i dokona opodatkowanego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w Rumunii, musi przejść na miesięczny okres rozliczeniowy. Zgłoszenie zmiany powinno być złożone w terminie maksymalnie 5 dni roboczych od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy dla tego nabycia.

390 VIES i 394 – nie myl tych deklaracji z formularzem 300

W praktyce wiele firm myli podstawowy decont de TVA z dodatkowymi deklaracjami informacyjnymi.

• 390 VIES – jest składana miesięcznie, do 25. dnia następnego miesiąca, jeżeli wystąpiły odpowiednie transakcje wewnątrzwspólnotowe.
• 394 – dotyczy krajowych dostaw i zakupów raportowanych informacyjnie i co do zasady jest powiązana z okresem raportowania dla formularza 300.

Dlatego nie jest prawdą, że „deklaracje wewnątrzwspólnotowe i lokalne VAT zawsze raportuje się co miesiąc”. 390 VIES jest co do zasady miesięczna, ale 394 w praktyce podąża za okresem rozliczeniowym VAT.

Zwrot VAT – kiedy można się go spodziewać?

Przy zwrotach VAT warto zachować ostrożność. W praktyce nie istnieje jedna, sztywna i zawsze aktualna zasada typu „zwrot trwa 45 albo 90 dni” dla każdego przypadku. Zwrot nadwyżki VAT następuje po wykazaniu podatku do zwrotu w odpowiedniej deklaracji, ale rzeczywisty czas zależy m.in. od procedury weryfikacyjnej, analizy ryzyka oraz ewentualnych działań kontrolnych ANAF.

Dlatego bezpieczniej jest informować, że zwrot VAT w Rumunii jest możliwy, ale jego rzeczywisty termin zależy od konkretnej sytuacji podatnika i nie powinien być przedstawiany jako identyczny dla wszystkich firm.

Składki społeczne, zdrowotne i podatek od wynagrodzeń pracowników

W odniesieniu do pracowników najważniejszy jest formularz D112, który obejmuje składki społeczne, składki zdrowotne, podatek od wynagrodzeń i ewidencję osób ubezpieczonych. Co do zasady deklarację składa się i należności opłaca do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą wynagrodzenia.

To podstawowa reguła dla większości pracodawców. Jednocześnie rumuńskie przepisy przewidują wyjątki dla niektórych kategorii płatników, którzy mogą rozliczać się kwartalnie. Z tego powodu najbezpieczniej pisać, że termin pracowniczy jest zasadniczo miesięczny, a nie absolutnie zawsze miesięczny.

W praktyce pracodawca powinien pamiętać o tym, że:

• wynagrodzenia generują obowiązki deklaracyjne w formularzu D112,
• składki społeczne i zdrowotne są raportowane razem z podatkiem od wynagrodzeń,
• dla większości firm termin podstawowy to 25. dzień następnego miesiąca,
• mikroprzedsiębiorstwo nie jest automatycznie zwolnione z miesięcznego rytmu rozliczeń pracowniczych.

Podatek od dywidend – ważna zmiana od 2026 roku

Przy planowaniu wypłat dla wspólników trzeba pamiętać jeszcze o podatku od dywidend. To zagadnienie jest bardzo ważne praktycznie, bo od 1 stycznia 2026 r. stawka podatku od dywidend w Rumunii wzrosła do 16%. Podatek ten co do zasady należy obliczyć, pobrać i wpłacić do budżetu do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty dywidendy.

W indywidualnych przypadkach mogą mieć zastosowanie zwolnienia, szczególne regulacje albo postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, ale jako zasada ogólna dla firm planujących dystrybucję zysku trzeba dziś uwzględniać stawkę 16% oraz termin „do 25. dnia miesiąca następnego”.

Najczęstsze błędy przy ustalaniu terminów podatkowych w Rumunii

• powielanie nieaktualnego limitu 1 000 000 EUR dla mikroprzedsiębiorstw,
• mieszanie mikropodatku z CIT, jakby były tym samym zobowiązaniem,
• zakładanie, że VAT zawsze rozlicza się miesięcznie,
• nieuwzględnianie obowiązkowego przejścia z kwartału na miesiąc po WNT,
• przyjmowanie starego terminu rocznego CIT zamiast aktualnego terminu 25 czerwca,
• ignorowanie faktu, że gdy 25. dzień przypada w dzień wolny, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy,
• założenie, że deklaracje pracownicze zawsze są identyczne dla każdego pracodawcy bez wyjątków ustawowych.

Podsumowanie

Terminy podatkowe dla firm w Rumunii są dość uporządkowane, ale nie są aż tak jednolite, jak sugerują starsze artykuły internetowe. Owszem, 25. dzień miesiąca pozostaje najważniejszą datą w praktyce rozliczeń firmowych, lecz nie dotyczy on wszystkich zobowiązań w ten sam sposób. Dla CIT trzeba odróżnić rozliczenia kwartalne od rocznego zamknięcia, dla mikroprzedsiębiorstw uwzględnić nowe limity i stawki, a dla VAT pamiętać, że okres rozliczeniowy zależy od spełnienia ustawowych warunków.

Jeżeli chcesz bezpiecznie ustalić, jaki reżim podatkowy będzie dotyczył Twojej spółki w Rumunii, albo potrzebujesz wsparcia przy rejestracji spółki, VAT czy bieżącej obsłudze formalnej, warto przeanalizować temat szerzej niż tylko przez pryzmat jednej tabeli terminów.

Najważniejsze terminy w skrócie

FAQ – terminy płatności podatków w Rumunii