Spis Treści
Podatki dochodowe w Rumunii nadal pozostają jednymi z bardziej konkurencyjnych w regionie, ale 2026 rok przyniósł istotne zmiany, których nie można pomijać przy planowaniu działalności. Najważniejsza korekta dotyczy reżimu mikroprzedsiębiorstw: dawny limit 500 000 euro nie jest już aktualny. Obecnie kluczowy próg dla mikrofirm to 100 000 euro rocznego przychodu, a dla wielu przedsiębiorców oznacza to konieczność dokładniejszego planowania struktury działalności, kosztów i momentu przejścia na CIT.
Rumunia wciąż pozostaje bardzo atrakcyjna z perspektywy przedsiębiorców zagranicznych. Z jednej strony mamy standardową stawkę CIT na poziomie 16%, z drugiej – nadal relatywnie elastyczne zasady podatkowe dotyczące kosztów, amortyzacji czy części odpisów. Dodatkowym atutem są rozwiązania praktyczne związane z zatrudnianiem i organizacją pracy. W wielu przypadkach korzystne okazują się zasady dla pracowników delegowanych, a także niższe całkowite koszty zatrudnienia niż w Polsce. Dla zwykłych pracowników pomocny może być również kalkulator wynagrodzenia w Rumunii. Jeżeli natomiast chcesz szerzej porównać otoczenie podatkowe, warto zobaczyć także opracowanie o najniższych podatkach dla firm w krajach UE.
Warto też podkreślić, że obecny model rumuński jest już mniej „agresywnie niski” niż w popularnych artykułach sprzed kilku lat. Nadal może być bardzo korzystny, ale wymaga dokładniejszej analizy. Dotyczy to zwłaszcza podatku od dywidend, reżimu mikroprzedsiębiorstw, limitów kosztowych oraz zasad rozliczania właściciela spółki. Poniżej znajdziesz zaktualizowane omówienie najważniejszych reguł na 2026 rok, z odwołaniami do rumuńskich przepisów podatkowych.
| 1. |
Podatek od przychodów mikroprzedsiębiorstw (do 100 000 euro) |
| Stawka podatku | W 2026 roku podstawowa stawka podatku od przychodów mikroprzedsiębiorstw wynosi 1% przychodu. To jedna z najważniejszych zalet małych spółek w Rumunii, ale tylko wtedy, gdy firma rzeczywiście spełnia wszystkie warunki wejścia do tego reżimu. |
| Kluczowa zmiana na 2026 | Największa zmiana dotyczy limitu przychodów. Od 1 stycznia 2026 r. próg wejścia do reżimu mikroprzedsiębiorstw wynosi 100 000 euro, a nie 500 000 euro czy 250 000 euro. Sama rumuńska ordynacja zmieniająca przepisy wskazywała wprost na potrzebę dostosowania mechanizmu do „noul plafon de 100.000 euro”, czyli nowego progu 100 000 euro. Oznacza to, że wiele starszych kalkulacji dostępnych w internecie jest już po prostu nieaktualnych. |
| Podstawa prawna | Warunki wejścia do reżimu mikroprzedsiębiorstw określa przede wszystkim art. 47 rumuńskiego Kodeksu podatkowego, a stawkę podatku – art. 51. W praktyce przepisy te zostały istotnie zaostrzone w latach 2024–2026. |
| Podatnicy |
|
| Wyłączenia | Reżim mikro nie ma zastosowania m.in. do niektórych działalności z obszaru bankowości, ubezpieczeń, rynku kapitałowego, gier hazardowych oraz eksploracji, rozwoju i eksploatacji złóż ropy i gazu. To ważne, bo sama niska stawka 1% nie oznacza jeszcze, że każda działalność może automatycznie korzystać z mikroopodatkowania. |
| Przejście na CIT | Jeżeli spółka przekroczy w trakcie roku limit 100 000 euro, przechodzi na CIT od kwartału, w którym limit został przekroczony. To mechanizm bardzo istotny praktycznie, bo wymaga bieżącego monitorowania obrotów. Nie wystarczy patrzeć na wynik roczny dopiero po zamknięciu ksiąg. |
| Praktyczna uwaga | Podatek mikro jest liczony od przychodu, a nie od dochodu. To oznacza, że bywa bardzo korzystny dla biznesów o wysokiej marży i niskich kosztach, ale przy działalności kosztowej, handlowej albo inwestycyjnej nie zawsze musi być najlepszym rozwiązaniem. Dlatego przed założeniem spółki dobrze jest przeanalizować model działalności. Dla klientów zakładających firmę za pośrednictwem Company Romania dostępne są szczegółowe rozwiązania praktyczne oraz przykłady rozliczeń, np. w materiale: przykład kalkulacji podatku spółki w Rumunii. |
| 2. |
Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) |
| Stawka CIT | Standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych w Rumunii wynosi 16%. Wynika to z art. 17 Kodeksu podatkowego, który stanowi: „cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%”, czyli stawka podatku od zysku podlegającego opodatkowaniu wynosi 16%. |
| Podatnicy |
|
| Rok podatkowy | Co do zasady rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Jeżeli jednak podatnik stosuje rok obrotowy inny niż kalendarzowy zgodnie z przepisami o rachunkowości, może zasadniczo dostosować do niego także rok podatkowy. |
| Zwroty i płatność podatku |
|
| Straty podatkowe | To punkt, który bardzo często bywa opisywany nieaktualnie. Dla strat podatkowych wykazanych od 2024 roku zasadą jest możliwość ich odliczania do wysokości 70% dochodu podlegającego opodatkowaniu przez kolejnych 5 lat. W starszych opracowaniach można jeszcze spotkać 7-letni okres bez obecnego limitu 70%, ale dziś trzeba uważać na przepisy przejściowe i rozróżniać straty „stare” od „nowych”. |
| Minimalny podatek od obrotu dla dużych firm | Dla części dużych podatników CIT w Rumunii funkcjonuje także dodatkowy mechanizm minimalnego podatku od obrotu. W 2026 r. dla niektórych dużych podmiotów stawka tego mechanizmu została obniżona do 0,5%, ale dotyczy to zasadniczo przedsiębiorstw o bardzo wysokich obrotach, a nie typowych małych spółek operacyjnych. |
| 3. |
Koszty uzyskania przychodów |
| Zasada ogólna | Kluczowa zasada kosztowa wynika z art. 25 ust. 1 Kodeksu podatkowego, który stanowi: „Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice”. W tłumaczeniu praktycznym oznacza to, że kosztami uzyskania przychodów są co do zasady wydatki poniesione w celu prowadzenia działalności gospodarczej. |
| Wydatki socjalne | Wydatki socjalne są co do zasady limitowane i odliczalne do wysokości 5% kosztów wynagrodzeń. W praktyce to ważny limit dla firm zatrudniających pracowników i planujących bardziej rozbudowane benefity. |
| Wydatki reprezentacyjne | Wydatki reprezentacyjne mają ograniczoną odliczalność. Co do zasady są odliczalne do wysokości 2% podstawy obliczanej według reguł podatkowych. To rozwiązanie nadal bywa korzystniejsze i prostsze praktycznie niż w wielu sporach interpretacyjnych znanych przedsiębiorcom z Polski. |
| Wydatki na pojazdy | W przypadku samochodów osobowych do 9 miejsc, które nie są wykorzystywane wyłącznie do celów służbowych, wydatki bezpośrednio związane z zakupem, eksploatacją, naprawą, leasingiem lub najmem są co do zasady odliczalne tylko w 50%. Pełna odliczalność dotyczy określonych kategorii działalności i pojazdów użytkowanych wyłącznie służbowo. |
| Telepraca i koszty organizacji pracy | Rumuńskie przepisy od kilku lat wyraźnie dopuszczają zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków ponoszonych przez pracodawcę w związku z telepracą i organizacją pracy zdalnej, o ile mają one związek z działalnością gospodarczą i są właściwie udokumentowane. |
| Znaczenie praktyczne | Rumunia pozostaje ciekawa podatkowo dlatego, że w wielu obszarach przepisy są bardziej „operacyjne” niż w Polsce. Nadal jednak trzeba pamiętać, że sam fakt poniesienia wydatku nie wystarczy – musi istnieć jego związek z działalnością oraz dokumentacja księgowa i podatkowa. |
| 4. |
Rezerwy i odpisy aktualizujące |
| Rezerwa prawna | Zgodnie z art. 26 Kodeksu podatkowego rezerwa prawna jest co do zasady podatkowo odliczalna do wysokości 5% zysku księgowego, aż do momentu, gdy osiągnie 1/5 kapitału zakładowego. To klasyczny mechanizm, który warto uwzględniać przy planowaniu bilansowym i podatkowym. |
| Rezerwy na gwarancje | Rezerwy na gwarancje udzielone klientom mogą stanowić koszt podatkowy, ale muszą wynikać z zawartych umów i dotyczyć dostaw towarów lub usług faktycznie wykonanych w danym okresie. |
| Odpisy na należności wątpliwe | W praktyce bardzo istotne są odpisy na należności wątpliwe. Dla określonych wierzytelności – o ile nie są zabezpieczone przez osobę trzecią i nie pochodzą od podmiotów powiązanych – odpis może być podatkowo uznawany według ustawowych limitów. W praktyce nadal często spotyka się próg 30% po przekroczeniu 270 dni opóźnienia oraz pełną odliczalność w przypadkach upadłości lub niewypłacalności dłużnika, jeśli spełnione są warunki ustawowe. |
| Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych | Odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości środków trwałych co do zasady nie zawsze są automatycznie podatkowo uznawane. Szczególnie istotne stają się wtedy, gdy utrata wartości wynika np. z klęski żywiołowej, siły wyższej i odpowiednich okoliczności potwierdzonych dokumentacyjnie. |
| 5. |
Amortyzacja podatkowa |
| Metody amortyzacji | Art. 28 Kodeksu podatkowego dopuszcza zasadniczo amortyzację liniową, degresywną oraz – dla wybranych kategorii aktywów – przyspieszoną. Przepis przewiduje wprost możliwość amortyzacji przyspieszonej, w której w pierwszym roku można ująć do 50% wartości środka trwałego. |
| Budynki i urządzenia | Budynki są co do zasady amortyzowane liniowo. Dla urządzeń technicznych, maszyn czy komputerów możliwe są także inne metody przewidziane w przepisach, w zależności od kategorii środka trwałego. |
| Samochody osobowe | W przypadku samochodów osobowych, które nie są wykorzystywane wyłącznie służbowo, obowiązują ograniczenia podatkowe. W praktyce amortyzacja podatkowa takich pojazdów jest objęta limitem miesięcznym, który trzeba analizować razem z zasadami kosztowymi dotyczącymi eksploatacji. |
| Wartości niematerialne i prawne |
|
| Znaczenie dla inwestorów | Amortyzacja pozostaje jednym z ważniejszych praktycznych atutów systemu rumuńskiego, zwłaszcza dla spółek inwestujących w sprzęt, infrastrukturę techniczną, flotę lub aktywa niematerialne. Przy dobrej strukturze kosztowej może to znacząco poprawiać efektywność podatkową. |
| 6. |
Podatki dla właścicieli firm i zatrudnienie |
| Podatek od dywidend | To jedna z najważniejszych zmian na 2026 rok. Podatek od dywidend wypłacanych od 1 stycznia 2026 r. został podniesiony z 10% do 16%. To oznacza, że popularne dawniej kalkulacje „mikro 1% + niska dywidenda” trzeba dziś przeliczać od nowa. W praktyce Rumunia nadal może być korzystna, ale już nie na takich parametrach jak w starszych artykułach. |
| Nierezydenci | Wypłaty dla nierezydentów podlegają zasadniczo podatkowi u źródła według stawek ustawowych, przy czym umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz dyrektywy unijne mogą w konkretnych sytuacjach obniżać stawkę lub prowadzić do zwolnienia. To obszar, który zawsze warto analizować indywidualnie. |
| Wynagrodzenia i właściciel spółki | W praktyce opodatkowanie właściciela firmy zależy od tego, czy pobiera on wynagrodzenie, dywidendę, świadczenia menedżerskie czy inne należności. W Rumunii nie wystarczy spojrzeć wyłącznie na stawkę CIT lub mikro. Trzeba analizować cały łańcuch opodatkowania: spółka – wypłata do wspólnika – ewentualne składki lub inne obciążenia. |
| Pracownicy delegowani i koszty zatrudnienia | Jednym z realnych atutów Rumunii pozostają zasady dla pracowników delegowanych oraz nadal konkurencyjny poziom kosztów zatrudnienia w wielu branżach. Dla wielu firm budowlanych, technicznych, logistycznych czy usługowych jest to element ważniejszy niż sama nominalna stawka podatku dochodowego. W przypadku zwykłych pracowników przydatnym narzędziem jest kalkulator wynagrodzenia, który pozwala szybko sprawdzić poziom kosztów po stronie pracodawcy i pracownika. |
| Rezydencja i planowanie podatkowe | Jeżeli struktura ma obejmować nierezydenta albo właściciel chce budować bardziej trwałą obecność w Rumunii, warto przeanalizować również kwestie rezydencji podatkowej. W tym kontekście pomocna może być także usługa dotycząca uzyskania rezydencji. |
| 7. |
Najczęstsze mity podatkowe o Rumunii |
| Mit 1: każda rumuńska spółka może płacić 1% podatku | Nie. Reżim 1% dotyczy wyłącznie mikroprzedsiębiorstw spełniających warunki ustawowe, w tym limit 100 000 euro, wymóg pracownika i pozostałe przesłanki z art. 47 Kodeksu podatkowego. Wiele działalności w praktyce wpada dziś na CIT 16% znacznie szybciej niż dawniej. |
| Mit 2: limit mikro to nadal 500 000 euro | To nieaktualne. Od 2026 roku próg wynosi 100 000 euro. To jedna z kluczowych zmian, która całkowicie zmienia planowanie dla małych spółek usługowych, IT, handlowych i consultingowych. |
| Mit 3: dywidendy w Rumunii są nadal symbolicznie opodatkowane | Nie. Podatek od dywidend został podniesiony do 16% dla dywidend dystrybuowanych od 1 stycznia 2026 r. To oznacza, że końcowa efektywna stawka dla właściciela spółki wymaga dziś rzetelnej kalkulacji, a nie opierania się na starych hasłach marketingowych. |
| Mit 4: firmy IT są całkowicie zwolnione z podatku dochodowego | To również wymaga korekty. Dawne preferencje dla pracowników IT były stopniowo ograniczane, a popularne uproszczenie „w Rumunii IT nie płaci podatku” jest dziś po prostu błędne. Każdą strukturę trzeba analizować osobno – inaczej dla etatu, inaczej dla spółki, inaczej dla wspólnika pobierającego dywidendę. |
| Mit 5: Rumunia opłaca się wyłącznie z powodów podatkowych | Nie. Jej przewaga to także prostsza operacyjnie struktura kosztowa w wielu branżach, praktyczne rozwiązania dla delegowania pracowników, umiarkowane koszty zatrudnienia oraz relatywnie przejrzyste reguły dla małych i średnich spółek. Podatek jest ważny, ale nie jest jedynym argumentem. |
Najważniejsze wymagania i wnioski praktyczne
- W 2026 roku mikroprzedsiębiorstwo w Rumunii to co do zasady spółka z przychodem do 100 000 euro, a nie do 500 000 euro.
- Podatek mikro wynosi 1% przychodu, ale tylko przy spełnieniu warunków ustawowych.
- Standardowy CIT w Rumunii wynosi 16%.
- Podatek od dywidend wypłacanych od 1 stycznia 2026 r. wynosi 16%.
- Art. 25 ust. 1 Kodeksu podatkowego potwierdza ogólną zasadę, że koszt musi służyć działalności gospodarczej.
- Dla strat od 2024 roku zasadą jest odliczenie do 70% dochodu przez 5 kolejnych lat.
- Wydatki na auta osobowe niewykorzystywane wyłącznie służbowo są zwykle odliczalne tylko w 50%.
- Rumunia pozostaje atrakcyjna także z uwagi na praktyczne zasady zatrudnienia i delegowania pracowników, a nie tylko przez same stawki podatkowe.
